ООО «Кодекс ИТ»
Создай свой бизнес
Узнай свою задолженность
Опрос малых, средних и крупных производственных предприятий по вопросу роста тарифов на услуги естественных монополий

Упрощенная система налогообложения

Порядок применения упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) регламентируется положениями главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями в добровольном порядке. Налогоплательщики, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, направляют в инспекцию по месту регистрации Уведомление о переходе на УСН (форма N 26.2-1) не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН.

Начинающие организации и индивидуальные предприниматели вправе перейти на УСН с момента регистрации. Для этого необходимо представить вышеуказанное Уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, то есть с даты, указанной в свидетельстве о постановке на учет.

В п.3 ст. 346.12 НК РФ содержится перечень налогоплательщиков, которые не вправе применять УСН. К ним, в частности, относятся организации, имеющие филиалы и (или) представительства, нотариусы, адвокаты, микрофинансовые организации, казенные и бюджетные учреждения, организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%, организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых превышает 100 человек, организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 100 млн. рублей и др.

При переходе на упрощенную систему налогоплательщики могут выбрать в качестве объекта налогообложения доходы (ставка- 6%) или доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка в Республике Карелия от 5% до 12,5% и зависит от вида экономической деятельности). При этом менять объект налогообложения можно при желании ежегодно, но только с начала следующего налогового периода (календарного года), представив до 31 декабря, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения Уведомление об изменении объекта налогообложения (форма N 26.2-6). В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения. Чтобы перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, необходимо не позднее 15 января года, в котором предполагается переход на иной режим налогообложения, представить в налоговый орган Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения (форма N 26.2-3).

Налоговый учет при УСН ведется в упрощенном порядке: налогоплательщик отражает показатели своей деятельности только в одном налоговом регистре - Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, форма и порядок которой утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.

По итогам налогового периода налогоплательщики - организации представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщики - индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма декларации, формат представления и порядок ее представления, утверждены Приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. N ММВ-7-3/352@.Книга учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН, утверждена Приказом МФ от 22.10.2012 №135Н.

ИФНС России по г. Петрозаводску